TÉCNICAS DE EVALUACIÓN EN AUDITORIA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
De acuerdo con la EcuaRed (2013) Consisten en
verificar en la entidad auditada, en forma directa y paralela, como se
desarrollan y documentan los procesos, procedimientos, controles, las
instalaciones físicas, los movimientos diarios, la relación con el entorno,
accionar de sus directivos, trabajadores, etc., permitiendo tener una visión de
la organización desde el ángulo que el auditor necesita. Entre ellas está la Observación, Comparación y
Revisión Selectiva.
OBSERVACIÓN
Es el examen ocular, constituye el método clásico de
obtención de información, permite conocer la realidad objetivamente, la
percepción directa del objeto, tales como, operaciones que involucren al
personal, procedimientos, procesos, entre otros.
COMPARACIÓN O CONFRONTACIÓN
Acto de observar la similitud o diferencia existente
entre dos o más elementos, pudiéndose citar, la comparación de resultados,
contra criterios aceptables, lineamientos normativos, técnicos y prácticos
establecidos, esto permite al auditor determinar la veracidad de las
operaciones registradas.
REVISIÓN SELECTIVA
Consiste en el examen ocular rápido de los datos o
partidas que conforman un universo homogéneo en ciertas áreas, actividades o
documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que no son
normales.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
Para la EcuaRed (2013) Permite obtener información oral
dentro o fuera de la unidad auditada. Esta puede ser por entrevistas,
indagación, encuestas y cuestionarios.
INDAGACIÓN
Consiste en obtener información verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas o conversaciones con funcionarios u otro
personal, de la entidad o con terceros, sobre posibles puntos débiles en la
aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno
u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo.
ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS
Se les llama método interrogativo o de opinión, se
efectúa con un propósito específico. La información que se obtenga por estas
vías es poco confiable, menos que la recolectada por los auditores en base a
entrevistas. Por lo tanto debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que
cuente con evidencia que la corrobore.
ENTREVISTAS
Esta técnica consiste en realizar entrevistas y
discusiones con funcionarios de la entidad y con otras personas. La información
recopilada por medio de esta técnica, puede utilizarse para completar,
explicar, interpretar o contradecir otra obtenida por otras fuentes.
TÉCNICAS
DE VERIFICACIÓN ESCRITA
Según
EcuaRed (2013) Se fundamentan en reflejar información importante, para el
trabajo del auditor, se obtiene de las formas siguientes:
ANÁLISIS
Consiste en recopilar y manipular información lógica.
Permite identificar y clasificar para su posterior análisis, todos los aspectos
de mayor significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad
de la entidad auditada.
CONCILIACIÓN
Implica que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados o independientes, confrontar información producida por
diferentes unidades administrativas o instituciones, en relación con una misma
operación o actividad, a efectos de hacerla coincidir, lo que permite determinar
la validez, veracidad e idoneidad de los registros, informes y resultados que
están siendo evaluados.
CONFIRMACIÓN
Permite comprobar la autenticidad de los registros,
saldos y documentos analizados a través de información directa y por escrito,
otorgada por funcionarios internos o externos que participan, realizan o se
vinculan con las operaciones sujetas a comprobación.
CERTIFICACIÓN
Su objetivo fundamental es la obtención de un documento
en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general mediante
la firma de una autoridad.
ACTA DE DECLARACIÓN
Es un medio muy eficaz para el trabajo del auditor, dada las
peculiaridades actuales de nuestro trabajo, su objetivo es dejar constancia
escrita, mediante acta de las declaraciones que por cualquier motivo realicen
ante los auditores los trabajadores, funcionarios y dirigentes de la entidad
auditada u otro personal que tenga relación con los hallazgos de la auditoria.
TABULACIÓN
Es
la técnica de auditoria, mediante la cual se agrupan los resultados logrados,
en las áreas, segmentos, o elementos examinados, de manera que se facilite la
elaboración de las conclusiones.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
COMPROBACIÓN
Según Corral, A. (2001) La comprobación constituye la
verificación de la evidencia que sustenta una transacción u operación, para
comprobar la legalidad, propiedad y conformidad con lo propuesto. Así, tenemos
que para efectos contables, los documentos de respaldo (facturas, cheques,
papeles fiduciarios, contratos, órdenes de compra, informes de recepción,)
sirven para el registro original de una operación, constituyendo una prueba de
la propiedad.
Al examinar la documentación de respaldo de las
transacciones, es decir la revisión de comprobantes, dicha labor debe cubrir
los siguientes aspectos: Técnicas de verificación física:
- Obtener una
seguridad razonable respecto de la autenticidad del documento. Es necesario
que el auditor se mantenga alerta para detectar cualquier documento
evidentemente fraudulento.
- Examinar la
propiedad de la operación realizada, para determinar si fue efectuada en
los fines previstos por la entidad.
La adquisición de bienes para uso personal de
un funcionario o empleado no es una operación propia o legítima de la entidad,
por lo tanto debe ser objetada.
- Tener la
seguridad de que la operación fue aprobada mediante las firmas autorizadas
y competentes e incluyan los documentos que las fundamenten, especialmente
en lo relativo a la conformidad con el presupuesto y la normatividad
aplicable.
- Determinar si
las operaciones fueron registradas correctamente. Ejemplo, que los gastos
incurridos en concepto de suministros y materiales no sean cargados a
bienes muebles.
En la práctica de la auditoría, la comprobación de
ciertas transacciones se la realiza en forma paralela al análisis de la cuenta
correspondiente del mayor general. Así, al analizar la cuenta Bienes Muebles
Adquiridos, un aumento sustancial del saldo, requerirá un examen de las
facturas correspondientes a las nuevas adquisiciones de bienes y cualquier
gasto de instalación o adecuación, así como el contrato de compra y el de
servicios o similares. Es necesaria la verificación de todos los documentos
vinculados con la transacción.
Con bastante frecuencia, operaciones no estrictamente
financieras, pueden ser comprobadas a base a la documentación sustentatoria.
COMPUTACIÓN
Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar la
información numérica, con el propósito de verificar la exactitud matemática de
las operaciones efectuadas.
Las sumas de los registros de entrada original, los
saldos de las cuentas de mayor general y auxiliar, las multiplicaciones y sumas
de inventarios, los cálculos de depreciación, amortización, remuneraciones,
intereses, facturas, entre otros, requieren ser revisados.
Con esta técnica, se prueba solamente la exactitud
aritmética de un cálculo y por lo tanto, se requerirán otras pruebas
complementarias para determinar la validez de las cifras incluidas en una
operación determinada.
Cualquier operación en general, puede estar sujeta a
error humano, por lo tanto, la verificación numérica, parcial o total de dichas
operaciones, es un requisito indispensable de la auditoría.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
INSPECCIÓN
Para Corral, A. (2001) La inspección consiste
en la constatación o examen físico y ocular de los activos, obras, documentos y
valores, con el objeto de satisfacerse de su existencia, autenticidad y propiedad.
La aplicación de esta técnica es sumamente útil, en lo relacionado con la
constatación de valores en efectivo, documentos que evidencian valores, activos
fijos y similares. La verificación de activos, tales como documentos a cobrar o
pagar, títulos, acciones y otros similares, se efectúa mediante la técnica de
la inspección.
La aplicación del examen físico o inspección, es
factible, para los bienes unitarios en un inventario, así como los documentos
que representen un título o valor fiduciario.
Es aplicable esta técnica, también en la revisión de
contratos para obras públicas, así como la inspección de obras durante y
después de su construcción.
Los aspectos que se deben considerar al momento de
determinar las técnicas y herramientas de auditoría son:
- Si los procesos
que se llevan a cabo en la entidad, están automatizados.
- El grado de
dependencia de la entidad auditada con los sistemas informáticos que están
en funcionamiento y tienen relación con los componentes definidos en la
auditoría.
- Si existe un
significativo volumen de transacciones.
- Si hay
transformación de la información mediante procesos informáticos.
Si las respuestas obtenidas de los
considerandos anteriores son afirmativas, se debe obligatoriamente recurrir a
la aplicación de las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC'S),
caso contrario se debe hacer una auditoría normal.
BIBLIOGRAFÍA
EcuaRed
2013. Técnicas de recolección información. Consultado el 16 de junio de 2019.
Formato HTML. Disponible en: https://www.ecured.cu/index.php?title=T%C3%A9cnicas_de_Recolecci%C3%B3n_de_Informaci%C3%B3n&oldid=2047048
Corral, A. 2001.manual de
auditoría financiera de la contraloría general del estado. Consultado el 16 de
junio de 2019. En línea. formato PDF. Disponible en: http://www.contraloria.g
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